关税与税费：IVA 16%、IGTF 与税务单位

一、结论先行

委内瑞拉的进口环节税费由三部分构成：关税（依税则从价税率）、增值税（IVA，标准税率 16%）、以及大额金融交易税（IGTF）（对外币或加密货币支付的附加税）。罚款与部分税费以税务单位（Unidad Tributaria，UT）计价。

结论是：由于 UT 的玻利瓦尔金额定期调整且本币持续贬值，以本币计价的名义金额会持续变动，而以外币计价的实质负担相对稳定。 预算编制应当以 UT 或外币为锚，而不是以本币金额为锚。

二、法规依据

法规／文件名称	文号／编号	公布日期	条款／要点
Ley del IVA（增值税法）	现行有效	—	标准税率 16%；奢侈品附加税率最高 25%
Ley del IGTF（大额金融交易税法）	现行有效	—	对外币或加密货币支付征收附加税
Código Orgánico Tributario（税务组织法典）	现行有效	—	罚款以税务单位（UT）计价；记录保存 6 年
Decreto N° 4.944（关税税则）	G.O. N° 6.804 Extraordinario	2024 年 4 月 25 日	第 37 条：从价税与共同对外关税例外
Decreto N° 5.146（关税豁免）	G.O. N° 6.918 Extraordinario	2025 年 6 月 30 日	特定税号货物的关税与 IVA 减免，有效期 1 年

口径声明： IVA 税率曾由行政法令多次调整，IGTF 的税率与适用范围亦经过调整。具体项目适用前须核实当期税率，本表的 16% 与 25% 为框架性描述，标注为实务口径。

三、专业解读看点

看点一：税率与计价单位的双层结构是理解委内瑞拉税费的关键。 税率是比例（16% 的 IVA），计价单位是 UT（用于罚款与部分固定金额税费）。前者随交易金额变动，后者随 UT 的本币值调整而变动。预算时两者都要考虑，只算其一会失真。

看点二：IGTF 对以美元结算的交易有直接影响。 IGTF 针对以外币或加密货币进行的支付征收。委内瑞拉经济高度美元化，多数重要交易以美元报价与支付，因此 IGTF 是实际交易中必然发生的成本项，而非可选成本。

看点三：关税豁免制度以「清单 + 期限」方式运作。 Decreto N° 5.146（2025 年 6 月 30 日，G.O. N° 6.918 Extraordinario）对附录所列税号的货物给予关税与 IVA 的减免，且有效期为 1 年（自官方公报公布之日起）。这类豁免具有明确的时效，需要逐期核实是否延续。

看点四：CNP／CNPI 证书是获取税收优惠的前置文件。 非本国生产证明（CNP）或本国生产不足证明（CNPI）用于享受增值税法与海关组织法下的税收优惠。自 2025 年 7 月起，这两类证书通过 COMEX 取得。这一变化与平台强制化是同一方向。

看点五：记录保存义务为 6 年。 依税务组织法典，记录一般自相关税务申报之日起保存 6 年。这对进口单据、缴费凭证的归档周期提出了明确要求。

四、实务建议

1. 预算以 UT 与美元双轨编制：本币金额仅作参考，不作为决策依据。
2. 逐期核实关税豁免清单是否延续（如 Decreto N° 5.146 的 1 年有效期），并在到期前确认后续安排。
3. 若拟申请税收优惠，提前通过 COMEX 办理 CNP／CNPI 证书（2025 年 7 月起）。
4. 进口单据与缴费凭证按 6 年保存期归档，不因项目结束而销毁。
5. 在报价与合同中以美元计价，并在条款中约定汇率与税负变动的处理机制。

五、核验清单

• □ 已核实当期 IVA 税率与 IGTF 适用范围
• □ 预算已按 UT 与美元双轨编制
• □ 已核实本产品是否在关税豁免清单内及其有效期
• □ CNP／CNPI 证书已通过 COMEX 办理（如适用）
• □ 单据归档周期已按 6 年设置

法规信息核验至 2026 年 10 月 29 日。