增值税与编码：新《税法典》5%→10% 与 GTIN 准备的衔接

一、结论先行

哈萨克斯坦新《税法典》（总统 2025 年 7 月 18 日 签署）自 2026 年 1 月 1 日 起生效，增值税标准税率为 16%；药品与医疗服务适用优惠税率，自 2026 年 1 月 1 日 起为 5%，自 2027 年 1 月 1 日 起提高至 10%；增值税强制登记门槛降至 10 000 МРП（约 4 000 万坚戈）。2026 年 6 月 24 日第 542 号政府决议进一步明确医疗领域增值税优惠口径，并把诊断产品、医用耗材、生产设备、医药生产原料与工业辅料纳入优惠税率适用范围。与此同时，赋码规则（第 ҚР ДСМ-11 号命令）要求按 GS1 标准准备 GTIN，这一项要在注册阶段就同步启动，而不是等到上市前。

二、法规依据

法规名称	文号/编号	日期	条款
哈萨克斯坦共和国《税法典》	第 214-VIII 号法典	2025 年 7 月 18 日签署，2026 年 1 月 1 日生效	增值税 16% 标准税率；医药 5%→10%；登记门槛 10 000 МРП
哈萨克斯坦共和国政府决议（明确医药产品与医疗服务增值税优惠口径）	第 542 号	2026 年 6 月 24 日	三项免税医疗服务；”实验室诊断”定义；免税药品清单；优惠税率品类扩围
卫生部部长令《关于批准药品赋码与追溯规则及医疗器械赋码规则》	第 ҚР ДСМ-11 号	2021 年 1 月 27 日（司法部登记号 22146）	附录 1 药品追溯；附录 2 医疗器械赋码
卫生部部长令（修订第 ҚР ДСМ-11 号）	第 ҚР ДСМ-49 号	2022 年 5 月 30 日（司法部登记号 28315）	附录拆分与追溯义务重构
哈萨克斯坦共和国政府决议（修订赋码规则）	第 516 号	2024 年 6 月 28 日	药品赋码节奏

三、专业解读看点

看点一：医疗器械的增值税是从”免征”切换到”征收”，这是 2026 年最大的税制变化。此前医疗领域多数项目免征增值税，新法典把药品与医疗器械的批发、零售环节纳入 5% 的优惠税率，并计划于 2027 年 1 月 1 日 提高至 10%。对价格受管制的公共采购项目，这一阶梯会直接影响报价模型。

看点二：第 542 号决议把优惠税率的品类口径讲清楚了。2026 年 6 月 24 日第 542 号政府决议明确了三项免税医疗服务的适用情形、统一界定了”实验室诊断”服务的范围、扩充了免税药品清单，并把诊断产品、医用耗材、生产设备等品类纳入优惠税率适用范围。做 IVD 与耗材的企业应据此重新核算。

看点三：登记门槛的下降会把更多主体纳入增值税体系。强制登记门槛从原水平降至 10 000 МРП（约 4 000 万坚戈）。在哈萨克斯坦设有销售主体或达到营业额门槛的企业，需要提前完成税务登记与发票体系准备。

看点四：GTIN 与赋码规则要在注册阶段同步启动。第 ҚР ДСМ-11 号命令附录 2 规定了医疗器械赋码规则，按 GS1 标准分配商品代码。药品侧已明确强制节奏（2024 年 7 月 1 日起 100% 赋码、2025 年 1 月 1 日起处方药序列化、2025 年 7 月 1 日起非处方药序列化），医疗器械侧的强制生效时点尚无明确的官方法规，应按”规则已立、时点待明确”处理并提前准备。

看点五：税负与编码是两条线，但都要在上市前完成。税负影响报价与合同，编码影响流通与追溯。两者都应在注册阶段同步启动，而不是获证后再补。

四、实务建议

1. 报价模型按 5%（2026）→10%（2027） 的阶梯建模，并在合同中写明税负调整条款。
2. 对照第 542 号决议核对产品是否落入优惠税率品类（诊断产品、医用耗材、生产设备等）。
3. 达到 10 000 МРП 门槛的主体提前完成增值税登记与发票体系准备。
4. 注册阶段同步启动 GTIN 申请与赋码规则对接，按 GS1 标准分配商品代码。
5. 医疗器械赋码的强制生效时点保持跟踪，按”规则已立、时点待明确”预留准备期。

五、核验清单

• □ 报价模型已按 5%→10% 阶梯建模，合同含税负调整条款
• □ 产品是否落入第 542 号决议的优惠税率品类已核对
• □ 增值税登记门槛（10 000 МРП）适用性已评估，登记已完成
• □ GTIN 已按 GS1 标准申请并与赋码规则对接
• □ 医疗器械赋码强制时点已列入跟踪清单
• □ 税负与编码准备工作已与注册项目同步排期

法规信息核验至 2026 年 10 月 29 日。