增值税法与年度预算法税率调整：报价单上的隐藏变量

一、结论先行

伊朗《增值税法》的法定标准税率是 9%，但税率可通过年度预算法逐年上调，公开行业资料显示近年执行口径已在 10% 附近。国瑞中安的判断是：这是伊朗报价单上最容易被忽略的变量——用上一财年的税率报本财年的价，会直接侵蚀毛利。正确做法是每一财年（自 3 月 21 日起）重新核对当年度预算法确定的税率。

二、法规依据

1. 《增值税法》（قانون مالیات بر ارزش افزوده），2021 年 5 月 23 日批准、2022 年 1 月 3 日生效；标准税率 9%，构成上为 6% 增值税 + 3% 市政消费税；特定货物适用更高税率（如进口原料烟草 10%、石油天然气类 15%、进口烟草制品 65%）。
2. 制度演变：伊朗国家税务局依”五五发展规划法”第 117 条授权逐年提高税率，伊历 1394 年（2015 年 3 月 21 日起）上调至 9%——见中国税务机关发布的《中国居民赴伊朗投资税收指南》。
3. 现行执行口径：公开行业资料显示近年实际运行税率约 10%，经年度预算法授权调整——属实务口径，以当年度预算法公布为准。

三、专业解读看点

看点一：法定税率与执行税率的分离是伊朗税制的特点。 《增值税法》设定 9%，年度预算法可调整。这种”法律定基准、预算定执行”的结构，要求企业建立年度核对机制，而不是一次性认定税率。

看点二：6%＋3% 的构成解释了税率的”拆分口径”。 标准税率由增值税本体与市政消费税两部分构成。企业在与本地代理核对税负时，应确认两部分是否都已计入。

看点三：出口适用零税率是可用政策。 合法出口的货物与服务适用零税率，已缴税款可按规定申请退还。对以伊朗为区域分拨基地的企业，这项政策有实际价值。

四、实务建议

1. 每财年核对税率：自 3 月 21 日起核对当年度预算法确定的执行税率。
2. 确认构成口径：与本地代理确认 6% 与 3% 两部分均已计入报价。
3. 合同加税负调整条款：约定税率变动超过约定幅度时的价格调整机制。
4. 评估出口零税率政策：以伊朗为区域分拨基地的企业，评估退税可行性。

五、核验清单

• □ 已核对当财年（3 月 21 日起）的增值税执行税率
• □ 报价已确认 6% 与 3% 两部分构成均计入
• □ 合同已含税负变动的价格调整条款
• □ 出口零税率与退税政策已评估
• □ 税务核对已纳入年度合规日历

法规信息核验至 2026 年 10 月 29 日