增值税与进口税务：2025 年 1 月 1 日起 17% 升至 18%

一、结论先行

以色列标准增值税（VAT／Ma’am）税率自 2025 年 1 月 1 日起由 17% 提高至 18%，2026 年仍为标准税率。增值税按以色列境内交易价格或进口货物价格统一课征，计税基础为完税价格加关税，以及购置税（如适用）。企业所得税 23%（2026 年）。出口与特定交易适用零税率。这一变化直接影响进口成本与终端报价模型。

二、法规依据

要素	内容
法规名称	以色列增值税相关法令及 2025 年税率调整（以色列税务局公告）
文号／编号	以色列税法项下增值税法令；2025 年度预算框架下的税率调整
公布日期	税率调整自 2025 年 1 月 1 日起施行（2026 年继续适用）
条款号	标准税率条款（18%）；计税基础条款（完税价格 + 关税 + 购置税）；零税率与免税条款
实务口径	关税因税则号而异；部分品类另征购置税；具体税率按 HS 编码核定

三、专业解读看点

税率从 17% 到 18% 只差一个百分点，但落到进口成本上是复合计税：增值税的计税基础包含关税，因此关税越高，增值税的税基越大。这构成”税上加税”的放大效应。

一个简化的测算逻辑（实务口径）：进口环节税负 = 关税（按 HS 编码）+ 增值税（完税价格 + 关税 + 购置税）× 18% + 购置税（如适用）。企业在做报价模型时，若沿用 17% 的旧口径，会在高关税品类上产生系统性低估。

三个操作要点值得注意：

要点一：税则号决定关税。 同一款产品归入不同 HS 编码，关税可能相差数个百分点。归类应提前确认，并在商业发票与报关单上保持一致。

要点二：零税率与免税是两回事。 出口与部分交易适用零税率（可抵扣进项），免税交易则不可抵扣进项税。这两者在现金流上的影响不同。

要点三：非居民企业须指定税务代表。 在以色列开展业务的外国实体，须指定一名以色列居民作为税务代表处理增值税事务，并在开展活动后 30 日内完成（实务口径，依以色列税法要求）。

四、实务建议

1. 更新报价模型中的税率参数：把 18% 写入所有 2025 年后的测算表，检查历史模型是否仍在用 17%。
2. 提前核定 HS 编码：归类结论与商业发票、报关单保持一致，避免清关争议。
3. 明确税务代表安排：在以色列有经营活动的，按税法要求指定税务代表并按时完成登记。
4. 与 IRH 划分税务责任：IRH 负责注册与警戒，税务代表负责税务，两项职责在协议中分开约定。

五、核验清单

• □ 报价模型中的增值税率已更新为 18%（2025 年 1 月 1 日起）
• □ 计税基础已按”完税价格 + 关税 + 购置税”计算
• □ HS 编码已核定，与商业发票、报关单一致
• □ 企业所得税按 23% 纳入财务测算（2026 年）
• □ 税务代表安排已确认（实务口径）
• □ IRH 与税务代表的职责边界已在协议中分开约定

法规信息核验至 2026 年 10 月 29 日。 本文所引法规名称、编号、公布日期与条款号均于该日核对以色列官方法律数据库与权威公开来源；AMAR 程序文件更新频繁，正式申报前请以以色列卫生部网站当期版本为准。

国瑞中安法规团队